Mali Tabloların Konsolidasyonu Nedir?
Konsolidasyon, ana ortaklık ile bağlı ortaklıklarının mali tablolarını tek bir tabloda birleştirme sürecidir. Şirketler arası işlemler ve yatırım hesabı elimine edilir, kontrol gücü olmayan pay (azınlık payı) ayrı gösterilir.
Konsolidasyon; ana ortaklık ile bağlı ortaklığının kalemlerini toplayarak, şirketler arası bakiye ve işlemleri ile yatırım hesabını bağlı ortaklığın özkaynağına karşı elimine ederek tek bir mali tablo seti oluşturur; kontrol gücü olmayan paylar (NCI) ayrı gösterilir.
- 1↓Ana ortaklık ve bağlı ortaklığı belirleKontrolün var olup olmadığını belirleyin — genellikle %50'nin üzerinde oy hakkı veya fiili kontrol (TFRS 10).
- 2↓Yatırım hesabını elimine etAna ortaklığın 'Bağlı Ortaklıktaki Yatırım' hesabı, satın alma tarihindeki özkaynakla karşılıklı elimine edilir.
- 3↓Şirketler arası işlemleri elimine etŞirketler arası satışlar, alacak/borçlar ve stoklardaki gerçekleşmemiş kârı elimine edin.
- 4↓NCI'ye pay ayırKontrol gücü olmayan payın, bağlı ortaklığın net varlık ve gelirindeki payını tanıyın.
- 5Kalemleri birleştirAna ortaklık ve bağlı ortaklığın varlık, yükümlülük, gelir ve giderlerini kalem kalem topla.
Kendin dene: interaktif hesaplayıcı
Adım adım çözümlü örnekler
Ana ortaklık bağlı ortaklığın %80'ine sahip; bağlı ortaklığın net varlıklarının gerçeğe uygun değeri 2.000.000 $. NCI'yi hesaplayın.
1 − 0,80 = 0,20 0,20 × 2.000.000 $ = 400.000 $
Ana ortaklık, bağlı ortaklığa maliyeti 80.000 $ olan stoku 110.000 $'a sattı; stok dönem sonunda bağlı ortaklıkta tamamen elde. Gerçekleşmemiş kârı bulun.
Gerçekleşmemiş kâr = 110.000 − 80.000 = 30.000 $ Konsolidasyonda stok ve SMM/geçmiş yıl kârlarından 30.000 $ elimine edilir
NCI oranı %30, bağlı ortaklığın net dönem kârı 500.000 $. NCI'nin kâr payını hesaplayın.
NCI payı = 0,30 × 500.000 $ = 150.000 $
Bilgi kartları
Mini test
S1.Konsolide mali tablo hazırlama zorunluluğunu ne tetikler?
S2.Konsolidasyonda ana ortaklığın 'Bağlı Ortaklıktaki Yatırım' hesabına ne olur?
S3.Dönem sonu stokunda gerçekleşmemiş kâr içeren şirketler arası bir satış ne yapılmalıdır?
S4.Ana ortaklık bağlı ortaklığın %75'ine sahipse, NCI'nin bağlı ortaklık özkaynağındaki payı nedir?
“Mali Tabloların Konsolidasyonu Nedir?” için tüm kartlar, çözümlü adımlar ve AI hoca desteği Notek'te — sınavdan önce elle çalış.
Sık yapılan hatalar
Ana ortaklığın yatırım hesabını bağlı ortaklığın özkaynağıyla basitçe toplamak. — Doğrusu: Yatırım hesabı bağlı ortaklığın özkaynağına karşı elimine edilmelidir, toplanmamalıdır.
Şirketler arası işlemleri 'birbirini götürüyor' diyerek göz ardı etmek. — Doğrusu: Şirketler arası gelir/gider ve gerçekleşmemiş kâr açıkça elimine edilmelidir, gayri resmi olarak netleştirilmemelidir.
Yalnızca %100 sahip olunan bağlı ortaklıkların konsolide edildiğini varsaymak. — Doğrusu: Ana ortaklığın kontrolü altındaki her bağlı ortaklık konsolide edilir; ana ortaklığa ait olmayan kısım için NCI tanınır.
NCI'yi bir yükümlülük olarak kaydetmek. — Doğrusu: NCI, konsolide bilançoda yükümlülük olarak değil özkaynak içinde gösterilir.
Sıkça sorulan sorular
Mali tabloların konsolidasyonu nedir?
Ana ortaklık ile bağlı ortaklıklarının mali tablolarını tek bir sette birleştirme, şirketler arası bakiyeleri ve yatırım hesabını elimine etme sürecidir.
Kontrol gücü olmayan pay (NCI) formülü nedir?
NCI = (1 − Ana ortaklığın sahiplik oranı) × Bağlı ortaklığın tanımlanabilir net varlıklarının gerçeğe uygun değeri.
Konsolidasyon düzeltmelerine örnekler nelerdir?
Yatırım hesabının bağlı ortaklık özkaynağına karşı elimine edilmesi, şirketler arası satış/alacakların çıkarılması ve gerçekleşmemiş şirketler arası kârın elimine edilmesi.
Konsolide mali tablolarda NCI nasıl hesaplanır?
Bağlı ortaklığın net varlıklarının (veya kârının) gerçeğe uygun değerini, ana ortaklığın sahip olmadığı yüzdeyle çarpın.